{"id":5361,"date":"2018-04-20T13:13:53","date_gmt":"2018-04-20T11:13:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.invesdor.de\/magazin\/?p=5361"},"modified":"2018-04-20T13:13:53","modified_gmt":"2018-04-20T11:13:53","slug":"unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting\/","title":{"rendered":"Unbeschr\u00e4nkte und beschr\u00e4nkte Steuerpflicht f\u00fcr den privaten Anleger beim Crowdinvesting"},"content":{"rendered":"<p>Wer in Deutschland unbeschr&#xE4;nkt steuerpflichtig ist, muss grunds&#xE4;tzlich alle Eink&#xFC;nfte nach dem sogenannten Welteinkommensprinzip versteuern. Auf die jeweilige Staatsb&#xFC;rgerschaft kommt es dabei nicht an. Au&#xDF;erdem ist es unerheblich, ob sich die Einkunftsquelle in Deutschland oder im Ausland befindet. Die unbeschr&#xE4;nkte Steuerpflicht betrifft auch die Versteuerung der Kapitalertr&#xE4;ge beim Crowdinvesting.<\/p><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 ez-toc-wrap-left counter-flat ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Inhaltsverzeichnis<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><\/span><\/div>\n<nav><ul class=\"ez-toc-list ez-toc-list-level-1 \"><li class=\"ez-toc-page-1\"><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting\/#Unterschied_zwischen_Wohnsitz_und_gewoehnlichem_Aufenthalt\">Unterschied zwischen Wohnsitz und gew&#xF6;hnlichem Aufenthalt<\/a><\/li><li class=\"ez-toc-page-1\"><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting\/#Beschraenkte_Steuerpflicht\">Beschr&#xE4;nkte Steuerpflicht<\/a><\/li><li class=\"ez-toc-page-1\"><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting\/#Territorialprinzip_bzw_Quellenprinzip_und_Wohnsitz-_bzw_Ansaessigkeitsprinzip\">Territorialprinzip bzw. Quellenprinzip und Wohnsitz- bzw. Ans&#xE4;ssigkeitsprinzip<\/a><\/li><li class=\"ez-toc-page-1\"><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/unbeschraenkte-und-beschraenkte-steuerpflicht-fuer-den-privaten-anleger-beim-crowdinvesting\/#Doppelbesteuerung_vermeiden_durch_Doppelbesteuerungsabkommen\">Doppelbesteuerung vermeiden durch Doppelbesteuerungsabkommen<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Unterschied_zwischen_Wohnsitz_und_gewoehnlichem_Aufenthalt\"><\/span>Unterschied zwischen Wohnsitz und gew&#xF6;hnlichem Aufenthalt<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Gem&#xE4;&#xDF; &#xA7; 8 Abgabenordnung hat jemand dort seinen Wohnsitz, wo er eine Wohnung unter Umst&#xE4;nden innehat, die darauf schlie&#xDF;en lassen, dass diese Wohnung durch die Person beibehalten und genutzt wird. Eine polizeiliche Meldung in Deutschland allein ist keine zwingende Voraussetzung f&#xFC;r die Annahme eines steuerlichen Wohnsitzes.<\/p>\n<p>Als gew&#xF6;hnlichen Aufenthalt wird hingegen bezeichnet, wenn sich eine Person an einem Ort oder einem Gebiet dauerhaft unter bestimmten Umst&#xE4;nden aufh&#xE4;lt. Diese Umst&#xE4;nde lassen erkennen, dass sich die Person an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur vor&#xFC;bergehend aufh&#xE4;lt. Bei einem zeitlich zusammenh&#xE4;ngenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten unterstellt das Finanzamt grunds&#xE4;tzlich einen gew&#xF6;hnlichen Aufenthalt.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Beschraenkte_Steuerpflicht\"><\/span>Beschr&#xE4;nkte Steuerpflicht<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Hat der private <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Anleger\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Ein Anleger (auch Investor) ist eine Person, die entweder durch den Erwerb von Finanzprodukten, z.B. Aktien oder Anleihen, sein Geld anlegt oder am G&uuml;termarkt Investitionen, z.B. den Kauf neuer Maschinen, t&auml;tigt.&amp;lt;strong&amp;gt;Es gibt zwei Arten von Anlegern: Privatanleger und institutionelle Anleger.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/anleger\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Anleger<\/a> jedoch weder seinen Wohnsitz, noch seinen gew&ouml;hnlichen Aufenthalt im Inland (Deutschland), ist er in Deutschland nur beschr&auml;nkt steuerpflichtig, wenn sich seine Einkunftsquellen in Deutschland be&#64257;nden. F&uuml;r beschr&auml;nkt Steuerpflichtige gilt das Welteinkommensprinzip nicht.<\/p>\n<p>Die beschr&auml;nkte Steuerpflicht bezieht sich nur auf die inl&auml;ndischen Eink&uuml;nfte. Der Quellenstaat Deutschland hat zun&auml;chst das Besteuerungsrecht hinsichtlich der inl&auml;ndischen Eink&uuml;nfte. Zus&auml;tzlich hat der Ans&auml;ssigkeitsstaat des privaten Anlegers in der Regel das Besteuerungsrecht f&uuml;r diese Kapitalertr&auml;ge. Somit k&ouml;nnte es f&uuml;r den privaten ausl&auml;ndischen <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Anleger\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Ein Anleger (auch Investor) ist eine Person, die entweder durch den Erwerb von Finanzprodukten, z.B. Aktien oder Anleihen, sein Geld anlegt oder am G&uuml;termarkt Investitionen, z.B. den Kauf neuer Maschinen, t&auml;tigt.&amp;lt;strong&amp;gt;Es gibt zwei Arten von Anlegern: Privatanleger und institutionelle Anleger.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/anleger\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Anleger<\/a> zu einer Doppelbesteuerung kommen.<\/p>\n<p>Ein Schweizer mit Wohnsitz (und gew&#xF6;hnlichem Aufenthalt) Z&#xFC;rich kann also in Deutschland investieren und unterliegt einer beschr&#xE4;nkten Steuerpflicht. Der deutsche Fiskus besteuert die Anlagegewinne des Schweizers und der Schweizer Staat w&#xFC;rde diese Gewinne ebenfalls noch einmal besteuern. Es k&#xE4;me also zu einer Doppelbesteuerung.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Territorialprinzip_bzw_Quellenprinzip_und_Wohnsitz-_bzw_Ansaessigkeitsprinzip\"><\/span>Territorialprinzip bzw. Quellenprinzip und Wohnsitz- bzw. Ans&#xE4;ssigkeitsprinzip<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Im internationalen Steuerrecht herrscht zun&auml;chst das sogenannte Territorialprinzip. Bei in Deutschland unbeschr&auml;nkt steuerpflichtigen Privatpersonen kommt es somit generell zu einer Besteuerung der <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Zinsen\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Zinsen sind der in Prozent dargestellte Preis, den ein Kreditgeber vom Kreditnehmer f&uuml;r die &Uuml;berlassung von Kapital verlangt. Wie hoch die Zinsen ausfallen wird durch einen vereinbarten Zinssatz, die Kreditlaufzeit und die Kreditsumme bestimmt.&amp;lt;strong&amp;gt;Siehe auch F&auml;lligkeit.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/zinsen\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Zinsen<\/a> in Deutschland. Bei beschr&auml;nkt steuerpflichtigen Privatpersonen richtet sich die Zuweisung des Besteuerungsrechts nach dem Territorial- bzw. Quellenprinzip und dem Wohnsitz- bzw. Ans&auml;ssigkeitsprinzip.<\/p>\n<p>Einkommens- und Verm&#xF6;gensquellen, die sich auf dem Territorium eines Quellenstaates be&#xFB01;nden, werden nach dieser Grundregel dort der Besteuerung unterworfen. Das Wohnsitz- und Ans&#xE4;ssigkeitsprinzip gestattet, alle Personen der Besteuerung zu unterwerfen, die sich auf dem Territorium des jeweiligen Staates be&#xFB01;nden. Nat&#xFC;rliche Personen sind grunds&#xE4;tzlich in dem Land ans&#xE4;ssig, in dem sie aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres gew&#xF6;hnlichen Aufenthaltes oder eines &#xE4;hnlichen Merkmals (z. B. die Staatsangeh&#xF6;rigkeit, wirtschaftliche Interessen, Lebensmittelpunkt) unbeschr&#xE4;nkt steuerpflichtig sind.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Doppelbesteuerung_vermeiden_durch_Doppelbesteuerungsabkommen\"><\/span>Doppelbesteuerung vermeiden durch Doppelbesteuerungsabkommen<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Nun kann es f&uuml;r ausl&auml;ndische <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Anleger\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Ein Anleger (auch Investor) ist eine Person, die entweder durch den Erwerb von Finanzprodukten, z.B. Aktien oder Anleihen, sein Geld anlegt oder am G&uuml;termarkt Investitionen, z.B. den Kauf neuer Maschinen, t&auml;tigt.&amp;lt;strong&amp;gt;Es gibt zwei Arten von Anlegern: Privatanleger und institutionelle Anleger.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/anleger\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Anleger<\/a> bei Investitionen im Ausland (wie z.B. Crowdinvesting) zu einer Doppelbesteuerung kommen, wenn zwei Staaten dieselbe Person wegen desselben Steuergegenstands in gleicher oder &auml;hnlicher Weise besteuern. Die Besteuerung &uuml;berschneidet sich dadurch, dass der eine Staat das Welteinkommen der ans&auml;ssigen Person nach dem Wohnsitz- und Ans&auml;ssigkeitsprinzip besteuert und der andere Staat die Eink&uuml;nfte, die aus seinem Territorium stammen auch bei der in diesem Staat nicht ans&auml;ssigen Personen besteuert (Territorial- bzw. Quellenprinzip).<\/p>\n<p>Um dieses Dilemma und somit eine vollumf&auml;ngliche Doppelbesteuerung zu vermeiden, hat Deutschland mit den meisten L&auml;ndern sogenannte Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen. In dem DBA wird das Besteuerungsrecht der in Deutschland belegenen Einkunftsquellen, also auch der <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Zinsen\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Zinsen sind der in Prozent dargestellte Preis, den ein Kreditgeber vom Kreditnehmer f&uuml;r die &Uuml;berlassung von Kapital verlangt. Wie hoch die Zinsen ausfallen wird durch einen vereinbarten Zinssatz, die Kreditlaufzeit und die Kreditsumme bestimmt.&amp;lt;strong&amp;gt;Siehe auch F&auml;lligkeit.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/zinsen\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Zinsen<\/a> f&uuml;r Crowdinvesting-Anlagen, bestimmt. &nbsp;Bei der Anwendung eines DBA gibt es grunds&auml;tzlich zwei Methoden zur Vermeidung bzw. Milderung einer Doppelbesteuerung.<\/p>\n<ul>\n<li>Freistellungsmethode: Durch die Freistellungsmethode erfolgt ein einseitiger Verzicht auf den jeweiligen nationalen Steueranspruch.<\/li>\n<li>Anrechnungsmethode: Hier bezieht der Ans&#xE4;ssigkeitsstaat die ausl&#xE4;ndischen Eink&#xFC;nfte in die Ermittlung der Eink&#xFC;nfte mit ein. Der bereits im anderen (Quellenstaat) entrichtete Steuerbetrag wird dann auf die inl&#xE4;ndische Steuer, die anteilig auf die ausl&#xE4;ndischen Eink&#xFC;nfte entf&#xE4;llt, angerechnet.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Das konkrete Zusammenspiel zwischen unbeschr&auml;nkter und beschr&auml;nkter Steuerpflicht, internationalen Besteuerungsprinzipien, <a class=\"glossaryLink\"  title=\"Glossary: Zinsen\"  aria-describedby=\"tt\"  data-cmtooltip=\"&lt;div class=glossaryItemBody&gt; Zinsen sind der in Prozent dargestellte Preis, den ein Kreditgeber vom Kreditnehmer f&uuml;r die &Uuml;berlassung von Kapital verlangt. Wie hoch die Zinsen ausfallen wird durch einen vereinbarten Zinssatz, die Kreditlaufzeit und die Kreditsumme bestimmt.&amp;lt;strong&amp;gt;Siehe auch F&auml;lligkeit.&amp;lt;\/strong&amp;gt;&amp;amp;nbsp; &lt;\/div&gt;\"  href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/blog\/glossary\/zinsen\/\"  target=\"_blank\"  data-mobile-support=\"0\"  data-gt-translate-attributes='[{\"attribute\":\"data-cmtooltip\", \"format\":\"html\"}]' tabindex='0' role='link'>Zinsen<\/a> beim Crowdinvesting und Kapitalertragsteuer zeigen wir in den kommenden Beitr&auml;gen auf.<\/p>\n<p>&#xA0;<\/p>\n<p>KANZLEI DR. SCHENK<\/p>\n<p>Dr. Rainer Schenk<\/p>\n<p>Steuerberater<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.invesdor.de\/magazin\/steuer-ratgeber-crowdlending-crowdinvesting\/\">Zur&#xFC;ck zum Steuer-Ratgeber<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer in Deutschland unbeschr&#xE4;nkt steuerpflichtig ist, muss grunds&#xE4;tzlich alle Eink&#xFC;nfte nach dem sogenannten Welteinkommensprinzip versteuern. 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